Передача давальческого сырья подрядчику

Как отразить в учете передачу материалов (давальческого сырья) подрядчику для переработки, в результате которой получены продукция и возвратные отходы?

Гражданско-правовые отношения

Договор на переработку материалов является разновидностью договора подряда. Это следует из п. 1 ст. 703 ГК РФ.

Право собственности на материалы, передаваемые подрядчику для переработки, сохраняется у передающей организации (заказчика). Ей принадлежит и право собственности на продукцию, изготовленную путем переработки материалов, и на образовавшиеся отходы. Подрядчик после окончания работы представляет заказчику отчет об израсходовании материалов и передает изготовленную продукцию, а также образовавшиеся в процессе переработки отходы. Это следует из положений п. 1 ст. 713, п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Поскольку при передаче материалов в переработку право собственности на них не переходит к переработчику (подрядчику), данная передача не признается реализацией применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ. Следовательно, при такой передаче не возникает объекта налогообложения по НДС, установленного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Передача подрядчиком изготовленной продукции и возвратных отходов также не влечет налоговых последствий по НДС.

НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, принимается к вычету у заказчика при условии, что работы приобретены для осуществления облагаемых НДС операций и приняты к учету. Вычет производится на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Затраты по переработке материалов, осуществленной сторонней организацией, в целях налогообложения прибыли признаются у заказчика расходами, связанными с производством и реализацией. Они включаются в состав материальных расходов как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера (пп. 1 п. 2 ст. 253, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Эти расходы признаются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Актуально на 30.11.2023г.