Налоговые риски при заниженной цене договора

/в /от

Налоговые риски:  заказчик оплачивает работы по  заниженной стоимости.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов не является исчерпывающим. Кроме того, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Таким образом, список доходов организаций в совокупности не ограничен.

Разница между рыночной стоимостью приобретенных работ и символической суммой, указанной в договоре, представляет собой экономическую выгоду у заказчика по договору.

В данном случае заказчик получил экономическую (материальную) выгоду по итогам заключения договора по заниженной цене в сравнении с ситуацией, в которой он заключил бы договор по рыночной стоимости.

Размер дохода заказчика определяется в таком случае исходя из наибольшей из двух величин (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ):

  • рыночной цены выполненных работ (без НДС);
  • суммы затрат на выполнение работ по данным налогового учета исполнителя (подрядчика).

Для этого налоговая инспекция запросит данные налогового учета подрядчика о произведенных расходах либо получит информацию о рыночной цене работ с использованием общедоступных источников или путем проведения независимой оценки (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 7 ст. 105.7 НК РФ).

Вывод: если заказчик оплачивает работы по заниженной цене, у него возникает экономическая выгода и как следствие — риски  доначисления налога на прибыль.

Актуально на 18.01.2024г.